На сайте Государственной налоговой службы при Министерстве Финансов Кыргызской Республике в разделе «Последние новости» размещены вопросы и ответы органов налоговой службы в отношении оформления первичного учетного документа.
ГНС подготовила ответы на актуальные вопросы по первичному учётному документу.
1. Когда используется форма Первичного учетного документа (BLANK STI-109) в электронном виде?
Форма Первичного учетного документа (ПУД) BLANK STI-109 нужна для оформления операций «аванс», «остаток» и «долг» в системе ЭСФ.
Когда оформлять:
- ПУД «Аванс» – если получен аванс (предоплата).
- ПУД «Остаток» – если организация ликвидируется, ИП прекращает деятельность или переходит с общего налогового режима на специальный. Оформляется на остатки товаров, основных средств и нематериальных активов.
- ПУД «Долг» – если поступил возмещенный безнадежный долг.
Налогоплательщики на специальных налоговых режимах не оформляют ПУД в системе ЭСФ.
2. Когда началось применение Первичного учетного документа в электронном виде?
Электронная форма ПУД BLANK STI-109 внедрена в систему ЭСФ и действует с 26 ноября 2024 года. Она применяется с момента оформления нового документа в электронном виде.
Важно: авансы, полученные до этой даты, в системе ЭСФ не отражаются.
3. Какие сроки оформления Первичного учетного документа в ЭСФ?
ПУД нужно оформить не позднее 10 рабочих дней после конца месяца.
4. Как скорректировать предоплату в системе ЭСФ?
Если нужно исправить сумму ранее полученного аванса, выберите функцию «Корректировка аванса». Укажите код поставки 112 («Корректировка ранее поступившей суммы предоплаты») и введите сумму со знаком «-».
5. Как оформить ПУД при нескольких авансах от одного покупателя?
Если в течение месяца от одного покупателя поступает несколько предоплат, ПУД оформляется один раз – в конце отчетного периода, на общую сумму с учетом возвратов.
6. Нужно ли оформлять ПУД на предоплату по необлагаемым и освобожденным поставкам?
Нет, ПУД «аванс» оформлять не нужно, так как он фиксирует налоговые обязательства, а по таким поставкам налоги не начисляются.
7. Какой расчетный счет указывать в ПУД, если аванс оплачен через кассу банка?
Если плательщик внес аванс через кассу банка и не имеет расчетного счета, то:
- Ячейка 207 (банк поставщика) не заполняется.
- Ячейка 208 (номер счета поставщика) тоже не заполняется.
Если у поставщика есть счет, указываются его банк и реквизиты.
8. Как закрыть ПУД на аванс при изменении сторон в обязательствах?
Если меняются стороны договора, налогоплательщик должен:
Закрыть ранее оформленный ПУД на аванс.
Открыть новый ПУД на нового контрагента, указанного в договоре.
9. Нужно ли оформлять ПУД на аванс от иностранных организаций и физических лиц?
Да, ПУД оформляется в общеустановленном порядке на авансовые суммы от иностранных организаций и физических лиц, если они поступили на будущие облагаемые поставки.
10. Где отражаются ПУД на авансовые суммы?
Получатель аванса указывает данные в Приложении 01 к отчету по НДС («Реестр поставок»).
Плательщик аванса не указывает данные в Приложении 02 («Реестр приобретенных материальных ресурсов»).
11. Будут ли операции «депозит», «залог» и «задаток» считаться авансом в ПУД?
- Залог – имущество, которое используется для обеспечения займа
- Депозит – передача ценностей на хранение на определенный срок
- Задаток – деньги, которые подтверждают намерение заключить и исполнить договор.
Операции «депозит» и «залог» (если не в денежной форме) не считаются авансом и не оформляются как ПУД «аванс».
12. Какой документ оформляется при покупке сельхозпродукции у сельхозпроизводителя?
При приобретении сельскохозяйственной продукции у производителя, налогоплательщики, уплачивающие налоги по общему режиму, оформляют ЭСФ (форма BLANK STI-110).
Сельхозпроизводители, реализующие свою продукцию, не обязаны регистрировать ЭСФ.
Оформление ЭСФ формы BLANK STI-110 должно быть отражено в «приложении 02» к отчету по НДС «Реестр приобретенных материальных ресурсов».
Информация опубликована на сайте ГНС.